Zgodnie z art. 29 ust. 2 uodk fundusz instytucji kultury odzwierciedla wartość mienia wydzielonego dla instytucji kultury w momencie jej utworzenia i ulega zwiększeniu o wartość niepodlegających amortyzacji aktywów trwałych sfinansowanych z dotacji lub otrzymanych nieodpłatnie oraz zmniejszeniu o wartość niepokrytej straty netto.

Oznacza to iż w przypadku gdy zakupione dzieła sztuki będą zaliczone do aktywów trwałych nieamortyzowanych (a tak będzie jeśli będą np. muzealiami) to księgowanie będzie następujące:

• Wn Rachunek bankowy,
• MaFundusz instytucji kultury.

Jeśli sprzedaż następuje z prywatnego majątku twórcy to umowa jest opodatkowana co do zasady podatkiem PCC, który ponosi kupujący 2%. Powinien złożyć on w terminie 14 dni od dnia zakupu deklarację PCC 3 i uiścić na mikrorachunek podatek od nabycia.

Jeśli chodzi o PIT, to ma znaczenie czy sprzedawca nabył obraz czy go sam namalował. Sprzedaż cudzego obrazu może korzystać ze zwolnienia – nie wystąpią wtedy żadne obowiązki podatkowe – jeśli był on w posiadaniu sprzedawcy przez co najmniej 6 miesięcy.

Z kolei w przypadku gdy artysta sprzedaje swoje dzieło to organa wskazują iż przychód z działalności artystycznej artysty w postaci sprzedaży własnoręcznie namalowanych obrazów, które to obrazy są utworami w rozumieniu prawa autorskiego, nosi znamiona przychodu związanego z działalnością twórczą. Wobec powyższego, skoro w tej sytuacji mamy do czynienia z dziełami, ich sprzedażą przychody z tego tytułu należy kwalifikować do przychodów określonych w art. 18 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, tj. do przychodów z praw majątkowych (interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 20 lutego 2017 r. sygn. 1061 IPTPB1.4511.977.2016.2.SJ).

W opinii fiskusa nie jest w tym zakresie wymagane przeniesienie prawa autorskiego do sprzedawanych obrazów. Już sama sprzedaż egzemplarza pozwala na przyjęcie, że jest przychód z praw majątkowych.

Jak możemy przeczytać w interpretacji dyrektora KIS z 18 stycznia 2021 roku (nr 0112-KDIL2-2.4011.711.2020.2.IM), chociaż podatnik nie będzie przenosił praw autorskich do sprzedawanych obrazów, będzie to wyłącznie sprzedaż praw własności do egzemplarza dzieła, jednak przychód ten będzie związany z korzystaniem z praw autorskich. To oznacza, że wskazany przychód należy zaliczyć do przychodów ze źródła określonego w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do przychodów z praw majątkowych.

Kwoty pobranych zaliczek na podatek przekazywane są w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego. Wówczas wskazane (otrzymane) należności łącznie z pobraną zaliczką podatnik wykaże z pozostałymi dochodami w zeznaniu rocznym.