Podatek VAT w instytucji kultury – jak rozliczyć zakup (preproporcja oraz proporcja)

REKLAMA

Porady

Katarzyna Trzpioła

16.11.2023

Pytanie

Samorządowa instytucja kultury prowadzi działalność statutową i gospodarczą. Od listopada 2022 r. jest czynnym podatnikiem VAT (przekroczono próg obrotu 200000 zł). Proporcjonalna kwota limitu uprawniająca do skorzystania ze zwolnienia z VAT wyniosła ok. 33 tys. zł, sprzedaż wyniosła ok. 12 tys. zł). Czy sprzedaż dokonana w okresie XI-XII 2022 r. jest zwolniona z VAT? Instytucja kultury zgłosiła fakt stosowania preproporcji (art. 86) oraz proporcji (art. 90). Czy należy stosować przy wszystkich fakturach zakupu oba wskaźniki? Czy przy fakturach opodatkowanych dotyczących działalności gospodarczej możemy odliczać 100% VAT? Czy poinformowanie urzędu skarbowego o stosowaniu wskaźników obliguje instytucje do stosowania każdorazowo, w przypadku opodatkowanych faktur zakupy i nie można wybiórczo stosować raz np. 17%, raz 100%?

Odpowiedź

Z chwilą przekroczenia progu lub jeśli rejestracja nastąpiła wcześniej, wcześniej, jednostka staje się podatnikiem VAT i rozlicza VAT na zasadach ogólnych.

Współczynniki i prewspołczynniki stosuje się tylko do zakupów, których nie można jednoznacznie przyporządkować do konkretnej działalności. Jeśli zakup jest związany z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu lub zwolnioną, to nie wolno odliczyć VAT. I w druga stronę jeśli instytucja kultury jest w stanie wskazać, że zakup był zwolniony ze sprzedaż opodatkowaną, to odliczenie dotyczy 100%.

Zatem prewspółczynnik i współczynnik dotyczą tzw. wspólnych nabyć. Za każdym razem analizujemy, jaki jest charakter zakupu i odpowiednio odliczamy ze współczynnikiem lub stosujemy odliczenie 100% lub brak odliczenia. To zależy każdorazowo od konkretnej sytuacji.

Podstawa prawna

Art. 86 ust. 1, art. 90 ustawy z 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 poz. 1570 ze zm.).

Autor

Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej.

REKLAMA