Czy przychody z not księgowych za media wystawianych GOPS wliczają się do limitu zwolnienia z VAT

REKLAMA

Porady

Katarzyna Trzpioła

03.06.2025

Czy przychody z not księgowych za media wystawianych GOPS wliczają się do limitu zwolnienia z VAT

Pytanie

Nasza instytucja kultury wystawia Gminnemu Ośrodkowi Pomocy Społecznej (GOPS) noty księgowe na podstawie zawartych porozumień dotyczących partycypacji w kosztach dostawy energii elektrycznej, usług dystrybucji oraz ogrzewania (pompa ciepła i instalacja fotowoltaiczna). GOPS zajmuje pomieszczenia będące własnością naszej instytucji, a jego udział w kosztach mediów wynosi 80% wartości wykazanej na fakturach otrzymywanych przez naszą instytucję od dostawców.

Odpowiedź

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. A przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Korzyści

Z komentarza eksperta Prawo i finanse w kulturze dowiesz się:

Czy udział w świadczeniu usług we własnym imieniu podlega VAT jak samodzielna dostawa towarów lub usług
Czy refakturowanie kosztów energii wpływa na limit zwolnienia z VAT

Czy refakturowanie kosztów energii wpływa na limit zwolnienia z VAT

Oznacza to, że obciążanie innej jednostki dobrami czy usługami nabytymi pierwotnie na nasza rzecz jest czynnością podlegająca opodatkowaniu. Zatem jeśli podatnik korzysta ze zwolnienia to wartość „refakturowania” energii i kosztów jej dostawy wlicza się do limitu uprawniającego do zwolnienia.

Czytaj też:

Odpłatne zajęcia taneczne, wokalne, plastyczne i instrumentalne a podatek VAT – jak rozumieć przepisy

Noty księgowe za media a limit zwolnienia z VAT – podsumowanie

Noty księgowe za media a VAT	Wystawianie not księgowych GOPS za media, mimo że opiera się na porozumieniu i dotyczy zwrotu kosztów, stanowi odpłatne świadczenie usług lub dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT – jeśli instytucja działa we własnym imieniu, uznaje się, że sama nabyła i świadczy te usługi.
Refakturowanie a opodatkowanie	Refakturowanie kosztów energii, ogrzewania czy dystrybucji mediów – nawet w formie noty księgowej – podlega opodatkowaniu VAT, gdyż instytucja przenosi prawo do korzystania z towaru lub usługi, działając jak podatnik.
Wliczanie do limitu 200 000 zł	Wartości refakturowanych mediów należy uwzględniać przy obliczaniu rocznego limitu obrotu (200 000 zł), który uprawnia do zwolnienia podmiotowego z VAT – nawet jeśli instytucja korzysta z tego zwolnienia.

Podstawa prawna

Art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 2a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U z 2024 r. poz. 361 ze zm.).

Autor

Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej.