W mojej ocenie, osiągnięte w 2022 r. przychody ze stosunku pracy u emeryta, który nie korzysta z ulgi dla seniorów, należy wykazać w wierszu 3. informacji PIT-11 (Należności z tytułów wymienionych w wierszu 1. otrzymane przez podatników od ukończenia wieku emerytalnego), tj. w poz. 43–49.

Pytacie Państwo, jak ujawnić w Informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PT-11, dochody emeryta osiągnięte ze stosunku pracy, który nie był uprawniony w 2022 r. do stosowania tzw. ulgi dla seniorów, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT. Aby ustalić powyższe, trzeba zapoznać się z objaśnieniami do PIT-11.

Wiersz 3, 8, i 14 w części E informacji o przychodach PIT-11 wypełnia się, jeśli płatnik w trakcie roku pobierał od tych przychodów zaliczki na podatek w sytuacji, gdy:

• podatnik nie złożył płatnikowi oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy (tzw. ulgi dla seniora) albo
• z powodu przekroczenia limitu przychodu zwolnionego od podatku (sumy kwot wykazanych w poz. 109 i 114), gdy zwolnienie było stosowane w trakcie roku.

W wierszach tych należy odpowiednio wykazać przychody uzyskane przez podatników po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, pod warunkiem że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1009, z późn. zm.).

W wierszach tych należy odpowiednio wykazać kwoty kosztów uzyskania przychodów oraz sumy zaliczek na podatek pobranych przez płatnika. Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uzyskane przez podatnika przed ukończeniem ww. wieku płatnik wykazuje w wierszu 1, odpowiednio przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy płatnik wykazuje w wierszu 6, a z zasiłków macierzyńskich – w wierszu 12.

Wiersz 3 dotyczy należności m.in. ze stosunku pracy, otrzymanych przez podatników od ukończenia wieku emerytalnego. Z kolei wiersz 8 odnosi się do należności z tytułu wymienionego w wierszu 6 (a więc ze stosunku zlecenia), otrzymanych przez podatników od ukończenia wieku emerytalnego. Wiersz 14 obejmuje zasiłki macierzyńskie otrzymane przez podatników od ukończenia wieku emerytalnego.

W związku z faktem, że pozycje 66-69 PIT-11 dotyczą wiersza 6, a zatem należności otrzymywanych przez emeryta z tytułu umowy zlecenia, Pytający nie powinien umieszczać w tych pozycjach przychodów i dochodów emeryta pozostającego w stosunku pracy, którego dochody nie mogą korzystać ze zwolnienia z PIT. Wydaje się, że dochody takiego seniora powinny zostać umieszczone nie w wierszu 1, obejmującym pozycje 29-35, a w wierszu 3, w pozycjach 43-49 informacji podsumowującej PIT-11.

Źródło Objaśnienia do informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PT-11