Odpis aktualizacyjny w rachunkowości zgodnie z art. 35b uor jest zaliczony do pozostałych kosztów operacyjnych., Uznanie tego kosztu za koszt podatkowy jest możliwe tylko wtedy, gdy zostanie odpowiednio uprawdopodobniona nieściągalność należności. Zgodnie z art. 16 ust. 2a ustawy o CIT nieściągalność należności uznaje się za uprawdopodobnioną, jeśli

a) dłużnik zmarł, został wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość albo

b) zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, lub zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo

c) wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo

d) wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego;

Jeśli zaszła któraś z tych przesłanej, wtedy odpis może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Jeśli chodzi o umorzenie należności, to do kosztów podatkowych mogą zostać zaliczone kwoty umorzonych należności w takiej części, jaka została uprzednio zaliczona do przychodów podlegających opodatkowaniu. Wynika to z art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy o PIT. Skoro VAT nie stanowił przychodu, to teraz w chwili umorzenia nie będzie mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Ulga na złe długi w podatku VAT jest uregulowana w art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Przepisy te wskazują, iż podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Czyli korekta jest dokonywana nie wcześniej ani nie później niż za ten okres rozliczeniowy. Jeśli już on upłynął, to skorzystanie z ulgi na złe długi jest możliwe poprzez skorygowanie deklaracji za ten okres.

Trzeba pamiętać, iż ulga dotyczy przypadku, gdy spełnione są następujące warunki:

1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego, jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2020 r. poz. 814 i 1298), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty ( ten warunki został uchylony na podstawie wyroku TSUE)

a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi, jako podatnicy VAT czynni,

b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

3) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Amortyzacja nie podlega korekcie, bo wtedy, gdy była naliczana istniał związek z prowadzoną działalnością. Teraz przekazanie środka trwałego nieodpłatne nie jest klasyczną darowizną tylko przekazaniem wynikającym ze stosunków majątkowych i specyfiki relacji instytucja kultury organizator. Wartość nieumorzona wyłączanego środka trwałego jest pozostałym kosztem operacyjnym. Z punktu widzenia prawa podatkowego należy rozważyć czy przekazanie to ma związek z prowadzoną działalnością statutową. Moim zdaniem, jeśli nieodpłatne przekazanie wynikło ze specyfiki współpracy organizator instytucja, to tak.

Wolne od podatku dochodowego są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego – w części przeznaczonej na te cele.