rozporządzenie

W rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 1:

a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:

"1) w § 3 w ust. 2:

a) we wprowadzeniu do wyliczenia wyraz "obejmować" zastępuje się wyrazem "zawierać",

b) w pkt 2 wyraz "informatycznego" zastępuje się wyrazem "teleinformatycznego";",

b) po pkt 1 dodaje się pkt 1a-1c w brzmieniu:

"1a) użyte w § 4 w pkt 1 w lit. c-f oraz w § 10 w ust. 1 w pkt 1 w lit. b i w pkt 2 w lit. a-c wyrazy "opodatkowanych stawką" zastępuje się wyrazami "objętych stawką podatku";

1b) w § 4:

a) po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:

"6a) wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy;",

b) w pkt 7 wyrazy "pkt 5 i 6" zastępuje się wyrazami "pkt 5-6a";

1c) w § 6 w pkt 4 w lit. a uchyla się tiret czwarte;",

c) w pkt 3:

– w lit. a:

–– tiret trzecie otrzymuje brzmienie:

"– w pkt 8 wyrazy "z dokumentów zbiorczych o" zastępuje się wyrazami "ze zbiorczych dowodów",",

–– dodaje się tiret piąte w brzmieniu:

"– po pkt 13 dodaje się pkt 13a w brzmieniu:

"13a) wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy;",",

– po lit. b dodaje się lit. ba i bb w brzmieniu:

"ba) w ust. 3a wyrazy "ust. 5 pkt 1 i 2" zastępuje się wyrazami "ust. 5 pkt 2 lit. b i c",

bb) w ust. 4a wyrazy "ust. 5 pkt 1" zastępuje się wyrazami "ust. 5 pkt 2 lit. b",",

– lit. c otrzymuje brzmienie:

"c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Ewidencja zawiera następujące oznaczenia dla:

1) faktur:

a) "OFF" - faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,

b) "BFK" - faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,

c) "FP" - faktura, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy;

2) innych dowodów sprzedaży:

a) "DI" - dowód inny niż faktura,

b) "RO" - zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących,

c) "WEW" - dowód wewnętrzny.",",

– dodaje się lit. d w brzmieniu:

"d) w ust. 6 wyrazy "ust. 5 pkt 2" zastępuje się wyrazami "ust. 5 pkt 2 lit. c";",

d) w pkt 4:

– lit. c otrzymuje brzmienie:

"c) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:

"4a. Dane dotyczące faktur, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 5, obejmują numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.",",

– lit. g i h otrzymują brzmienie:

"g) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

"8. Ewidencja zawiera następujące oznaczenia dla:

1) faktur:

a) "OFF" - faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,

b) "BFK" - faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,

c) "MK" - faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy;

2) innych dowodów nabycia:

a) "DI" - dowód inny niż faktura,

b) "VAT RR" - faktura VAT RR potwierdzająca nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i faktura VAT RR KOREKTA,

c) "WEW" - dowód wewnętrzny.",

h) uchyla się ust. 9;",

e) w pkt 5 § 11c otrzymuje brzmienie:

"§ 11c. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. zawarte w ewidencji oznaczenie "FP" obejmuje fakturę, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy, oraz fakturę elektroniczną i fakturę w postaci papierowej wystawione przy użyciu kas rejestrujących.",

f) pkt 6 otrzymuje brzmienie:

"6) w załączniku do rozporządzenia:

a) w części I:

– w pkt 1.4 wyraz "transakcji" zastępuje się wyrazem "czynności",

– w pkt 3.2 wyraz "informatycznego" zastępuje się wyrazem "teleinformatycznego",

– w pkt 5.1 wyrazy "kwotę podatku naliczonego" zastępuje się wyrazami "podatek naliczony",

– w pkt 6.1 uchyla się tiret czwarte,

b) w części II:

– w ust. 2 wyraz "transakcji" zastępuje się wyrazem "czynności",

– ust. 3 otrzymuje brzmienie:

"3. Podatnik wykazuje w ewidencji dane, które dotyczą dokonanych w danym okresie rozliczeniowym czynności podlegających opodatkowaniu, o których mowa w rozporządzeniu. Pola w ewidencji dotyczące czynności, które nie były dokonane przez podatnika, podatnik pozostawia puste.",

– w ust. 9 wyraz "transakcji" zastępuje się wyrazem "czynności",

– w pkt 13 zdanie pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:

"Podatnicy ujmują w ewidencji faktury i inne dowody według daty powstania obowiązku podatkowego. W przypadku zdarzeń wykazywanych w ewidencji na podstawie zbiorczych dowodów podatnicy ujmują je według daty ostatniego zdarzenia objętego tym dowodem.",

– dodaje się pkt 14-16 w brzmieniu:

"14. Numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, fakturę VAT RR potwierdzającą nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i fakturę VAT RR KOREKTA jest wykazywany w ewidencji, o ile został on nadany i nastąpiło to do dnia przesłania ewidencji. W przypadku wykazania w ewidencji numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę VAT RR potwierdzającą nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych lub fakturę VAT RR KOREKTA nie wykazuje się oznaczenia "DI".

15. W przypadku gdy faktura jest wystawiana w sposób określony w art. 106nda ust. 1 oraz art. 106nh ust. 1 ustawy, i udostępniana nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur oraz na dzień przesłania ewidencji podatnik nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jest ona wykazywana w ewidencji po stronie danych pozwalających na prawidłowe rozliczenie podatku należnego i oznaczana jako "DI". Po uzyskaniu numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur podatnik koryguje ewidencję i oznacza tę fakturę numerem identyfikującym ją w Krajowym Systemie e-Faktur.

16. Podatnicy ujmują w ewidencji wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku zgodnie z zapisami ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11ia ustawy, oraz dane podmiotów reprezentujących, o których mowa w art. 17b ustawy, odpowiedzialnych za wpłatę podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, na podstawie dowodu wewnętrznego z oznaczeniem "WEW", podając w polu z numerem dowodu - nazwę "SYSTEM KAUCYJNY", a w polu z numerem, za pomocą którego nabywca, dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, i w polu z imieniem i nazwiskiem lub nazwą nabywcy, dostawcy lub usługodawcy - odpowiednie dane tych podmiotów reprezentujących.".

Do dnia 31 grudnia 2026 r. do paragonów fiskalnych uznanych za faktury wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług stosuje się przepis § 10 ust. 1 pkt 7 lit. b rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Dane obejmujące wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego za 2025 r., podlegającego wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, wykazuje podatnik:

1) w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r., jeżeli składa deklaracje podatkowe za okresy miesięczne;

2) w ewidencji za luty 2026 r. i w deklaracji za I kwartał 2026 r., jeżeli składa deklaracje podatkowe za okresy kwartalne.

W przypadku faktury korygującej wystawionej przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zmniejszenie podatku naliczonego może być wykazane w ewidencji zgodnie z § 11 ust. 9 rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Do rozliczeń za styczeń 2024 r. stosuje się przepis § 10 ust. 2 pkt 1 lit. e rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Do rozliczeń za okresy rozliczeniowe przypadające przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia stosuje się przepisy dotychczasowe.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2026 r., z wyjątkiem § 1 pkt 3 lit. b tiret drugie w zakresie § 10 ust. 2 pkt 1 lit. e i § 4, które wchodzą w życie z dniem 1 lutego 2024 r.