Czy można zastosować ulgę podatkową pracownikowi w trakcie roku podatkowego

REKLAMA

Porady

Sławomir Liżewski

13.05.2022

Czy można zastosować ulgę podatkową pracownikowi w trakcie roku podatkowego

Pytanie

Czy w obecnej sytuacji prawnej pracownik, który złoży PIT-2 po pierwszej wypłacie wynagrodzenia za pracę w związku z rezygnacją z naliczania kwoty wolnej (ulgi podatkowej) od emerytury (złożony druk EPD-18 w ZUS) ma prawo do zmiany naliczania zaliczki na podatek od lutego 2022 r.? Do tej pory czas złożenia PIT-2 nie zawsze był tożsamy z terminem stosowania ulgi podatkowej – rezygnacja z PIT-2 tak, nowe zatrudnienie i złożenie przed pierwszą wypłatą tak, ale już zmiana jako nabycie prawa do ulgi w zakładzie pracy od pierwszego miesiąca roku następnego, a za dany rok ulga przy rozliczeniu rocznym. Czytałam, że MF 5 stycznia stwierdził, że nie widzi przeszkód ku temu aby zakład pracy uwzględniał zmianę w dowolnym terminie, szukam zapowiadanego rozporządzenia, które jasno ma to wskazać.

Odpowiedź

Rzeczywiście, na stronach rządowych pojawiła się informacja, że oświadczenie PIT-2 można złożyć w dowolnym momencie roku podatkowego, ale jak dotąd taka możliwość nie wynika z obowiązujących przepisów.

Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy o PIT, zaliczkę obliczoną w sposób określony w art. 32 ust. 1, 1a, 2 i 2a ustawy o PIT zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w 2022 r. – 425 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2 , w którym stwierdzi, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o PIT;

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Oświadczenia PIT-2 nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie (art. 32 ust. 3a ustawy o PIT). Zakład pracy nie zmniejsza zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia (art. 32 ust. 4 ustawy o PIT).

Wynika z tego wprost, że PIT-2 składa się przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Trudno z tego wprost wywnioskować, że PIT-2 można złożyć w dowolnym momencie roku. Tymczasem na stronach rządowych możemy znaleźć taką oto informację: „Zasadniczo PIT-2 składa się raz, zaraz po podjęciu pracy u danego pracodawcy, tj. przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia. Nie ma jednak przeszkód (przepisy tego nie wykluczają), aby pracodawca przyjął i stosował to oświadczenie w dowolnym momencie roku (nie będzie to skutkowało negatywnymi konsekwencjami ani dla pracodawcy, ani dla pracownika).” (patrz: https://www.gov.pl/web/finanse/pit-2-sklada-sie-raz-polski-lad-nie-zmienia-obowiazujacych-zasad).

Radziłbym jednak, do czasu wydania odpowiednich przepisów, trzymać się zasady w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT, zgodnie z którą PIT-2 składa się przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym.