Na fakturze jest data sprzedaży listopad, zatem w rozliczeniu za listopad powinien być wykazany import usług. Jeśli polska instytucja kultury – podatnik VAT – zaprasza na gościnne występy za wynagrodzeniem zagraniczną instytucję – podatnika VAT, miejscem świadczenia usług będzie Polska.

Problemem jest stawka. Bowiem organy podatkowe w swoich interpretacjach uznawały, że ustawa o VAT i wynikające z niej zwolnienie odnosi się tylko do polskich instytucji kultury. „Wskazać należy, iż ww. zagraniczne podmioty, świadczące usługi kulturalne na rzecz wnioskodawcy – wbrew twierdzeniu zainteresowanego – nie będą spełniały przesłanki podmiotowej do zwolnienia przedmiotowych czynności z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy [o VAT]. Zauważyć, bowiem należy, iż polski ustawodawca w ww. artykule odwołuje się do przepisów obowiązujących w polskim porządku prawnym” (interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 lutego 2016 r., nr IPTPP2/4512-603/15-3/IR).

Doradcy podatkowi podkreślają natomiast, iż dyrektywa 2006/112/WE zwalnia od VAT świadczenie niektórych usług kulturalnych przez podmioty prawa publicznego lub inne instytucje kulturalne uznane przez dane państwo członkowskie. Oznacza to, iż zakup usług kulturalnych od zagranicznych instytucji kultury powinien więc być zwolniony z VAT na tych samych zasadach. Takie stanowisko na gruncie innych zwolnień potwierdza orzecznictwo sądowe.

Jednak bardzo często mamy do czynienia z sytuacją, iż przy imporcie usługę kulturalną od zagranicznej instytucji kultury organy podatkowe mogą próbować stosować stawkę 23% do zadeklarowanego importu. Jeśli chodzi o podatek u źródła, to skoro macie Państwo certyfikat rezydencji, to nie pobieracie podatku u źródła.

Zgodnie z art. 26 ust 1 ustawy o CIT płatnicy, którzy dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązani jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b, 2d i 2e, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a–1e. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania siedziby podatnika do celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.