Jeśli zaliczka opiewa na 100% usługi, to nie musi być wystawiana faktura końcowa.

Zgodnie z art. 106b ust 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2 (czyli przez dostawą towarów lub świadczeniem usługi dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;), z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ( np. najem, leasing, co nie dotyczy sprzedaży produktów i towarów)

Termin wystawienia 15 dzień następnego miesiąca – najpóźniej (art. 106i ust 1 i 2 uvat). Jeśli dostawa jest w tym samym miesiącu, co zaliczka to można udokumentować tylko tzw. fakturą końcową. Czyli nie wystawiać faktury zaliczka tylko fakturę końcową. Ale sprzedaż musi być w tym samym miesiącu, co otrzymanie zaliczki.

Zgodnie z art. 106f. ust. 3 ustawy o VAT, jeśli jest faktura zaliczka na całość to nie trzeba (ale można) wystawiać faktury końcowej. Faktura zaliczka ( a całą kwotę) pełni już tę rolę. Jeśli jest zaliczka na 100%, nie ma potrzeby wystawiania faktury końcowej.

Zauważę, iż już Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 5 września 2014 r., nr ITPP3/443-323/14/AT wskazał, iż w przypadku, gdy faktura zaliczkowa obejmuje całą kwotę należną będącą tym samym pełną podstawą opodatkowania VAT z tytułu danej transakcji, podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury końcowej. Dotyczy to również kilku faktur dokumentujących otrzymane zaliczki, jeżeli były one zapłacone w częściach, a razem dały 100% wartości zamówienia. W tej interpretacji odniósł się on do możliwości udokumentowania taką fakturą kosztu u nabywcy. Trzeba przy tym uwzględnić zasady obowiązujące nabywcę. I tak podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów o rozchodów nie ujmuje, jako kosztu wartości wynikającej z faktury zaliczka w dacie zaliczki. Na podstawie tej faktury zaliczka w połączeniu z opisem przyjęcia usługi/towaru ujmuje go w dacie otrzymania towarów. Objaśnienia na ten temat w odniesieniu do analogicznych sytuacji znajdują się w systemiewww.sip.mf.gov.pl

Sposób postępowania z dokumentami jednak w tej sytuacji zależy też od tego, jaka była treść na fakturze zaliczka. Jeśli była treść typu wpłata z dnia…. To wystarczy w tej sytuacji umowa, w której będzie wskazanie, iż na poczet zapłaty za usługę zostanie zaliczona zaliczka z dnia udokumentowana faktura zaliczka nr z dnia

Jeśli na fakturze zaliczka było odniesienie do konkretnej imprezy to moim zdaniem należy sporządzić umowę a potem w nawiązaniu do tej umowy powinna zostać wystawiona faktura korygująca na treść tego, co zostało nabyte. Treścią korygowaną będzie tu nazwa imprezy.