W opisanej sytuacji pracownik-rencista nie może skutecznie złożyć u pracodawcy oświadczenia PIT-2.

Pracodawca kalkulując zaliczkę podatkową od opodatkowanych należności pracownika pomniejsza ją o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2), w którym stwierdzi, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy PIT;

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Tak stanowi art. 32 ust. 3 ustawy PIT. Jak wynika z brzmienia tego przepisu, pracownik, pobierający z ZUS rentę został wykluczony z grona osób, które mogą złożyć pracodawcy PIT-2.

W myśl art. 34 ust. 2 ustawy PIT organ rentowy obliczając jako płatnik miesięczną zaliczkę podatkową od wypłacanych bezpośrednio przez siebie m.in. emerytur i rent pomniejsza te zaliczki o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, bez konieczności uzyskania stosownego oświadczenia od rencisty. Zatem w opisanym przypadku pierwszeństwo w uwzględnianiu kwoty zmniejszającej ma ZUS.