Dopuszczalne jest zatrudnienie dziecka do 16. roku życia przez instytucję kultury. Zatrudnienie może nastąpić w przypadku wskazanym w pytaniu na podstawie umowy zlecenia. Dochody z tej umowy dla małoletniej są zwolnione z opodatkowania i oskładkowania na rzecz ZUS z racji wieku i pobierania nauki.

Zatrudnienie dziecka – młodocianego poniżej 16. roku życia jest dozwolone w myśl przepisów Kodeksu pracy, ale tylko w przypadku pracy lub zajęć zarobkowych na rzecz podmiotu prowadzącego działalność kulturalną, artystyczną, sportową lub reklamową. Praca 13-14-letniej uczennicy szkoły muzycznej w orkiestrze jest więc dozwolona, gdyż dotyczy ta praca podmiotu będącego instytucją kultury. Warunkiem zatrudnienia uczennicy wskazanej wyżej jest uzyskanie:

• zgody przedstawiciela ustawowego/opiekuna dziecka na zatrudnienie,
• zezwolenia właściwego inspektora pracy.

Właściwy inspektor pracy wydaje zezwolenie na wniosek podmiotu zatrudniającego.

Do wniosku o wydanie zezwolenia podmiot zatrudniający musi dołączyć

Inspektor pracy wydaje zezwolenie zawierające:
1) dane osobowe dziecka i jego przedstawiciela ustawowego lub opiekuna;
2) oznaczenie podmiotu prowadzącego działalność w zakresie przewidzianym wyżej;
3) określenie rodzaju pracy lub innych zajęć zarobkowych, które może wykonywać dziecko;
4) określenie dopuszczalnego okresu wykonywania przez dziecko pracy lub innych zajęć zarobkowych;
5) określenie dopuszczalnego dobowego wymiaru czasu pracy lub innych zajęć zarobkowych;
6) inne niezbędne ustalenia, wymagane ze względu na dobro dziecka lub rodzaj, charakter albo warunki wykonywania pracy lub innych zajęć zarobkowych przez dziecko.

Z uwagi na brak możliwości zawarcia umowy o pracę (uczennica jest małoletnia, poniżej 16 roku życia) możliwe jest zawarcie jedynie umowy cywilnoprawnej. W tym wypadku w grę wchodzi praktycznie tylko umowa zlecenia, z uwagi na świadczenie usług w postaci wykonywania utworów muzycznych na koncertach (nie jest to przedmiot umowy o dzieło, co wynika z utrwalonego już orzecznictwa).

Co do kwestii opodatkowania i oskładkowania – w myśl ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, umowy zlecenia, zawierane z uczniami i studentami do 26. roku życia nie są objęte obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi.

Zwolnione z opodatkowania są przychody:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia uzyskiwanych w związku z zatrudnieniem,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej,
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego określonego w przepisach Prawa oświatowego,
e) z zasiłku macierzyńskiego,
- otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Tym samym dochód małoletniej uczennicy będzie także zwolniony z opodatkowania.