REKLAMA
REKLAMA
Loading...
Loading...
REKLAMA
Kontakt
Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a
03-918 Warszawa
Ostatnie numery
Copyright 2026 © Wszelkie prawa zastrzeżone
REKLAMA
REKLAMA
REKLAMA
Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a
03-918 Warszawa
REKLAMA
REKLAMA
Monika Czekała 
Pytanie
Odpowiedź
Zobowiązanie (Ma konto 202) i ujęcie aktywów RMK (Wn konto 640) można i należy ująć w księgach września 2025r. – w dacie otrzymania/dacie wystawienia faktury. Koszt (Wn konto 402 Usługi obce) powinien obciążać okres świadczenia: od 01.10.2025 do 30.09.2026, poprzez miesięczne odpisy z konta rozliczeń międzyokresowych 640 na konto kosztowe 402.
Z komentarza eksperta Prawo i finanse w kulturze dowiesz się:
Zastosowana dekretacja:
oraz równolegle
jest akceptowalna pod warunkiem, że wynik września 2025 efektywnie nie będzie obciążony kosztem (konto 490 „zeruje” konto 402). W dalszej kolejności od października do września kolejnego roku dokonuje się miesięcznych przeniesień:
Alternatywne rozwiązanie jest następujące::
Wn konto 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne / Ma konto 202 Rozrachunki z dostawcami
(cała kwota faktury jako czynne RMK, bez konta kosztowego 402 we wrześniu),
10.2025–09.2026:
Wn konto 402 Usługi obce / Ma konto 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne (1/12).
Zgodnie z zasadą memoriału i współmierności przychodów i kosztów: koszty ujmuje się w okresach, których dotyczą – tu licencja obowiązuje od 01.10.2025 do 30.09.2026, więc wynik września 2025 nie powinien być obciążony kosztem tej licencji.
Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów tworzy się w wysokości kosztów dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych, a następnie rozlicza systematycznie w czasie trwania świadczenia.
Również do celu podatku dochodowego koszty dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy rozlicza się proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą.
1. Zobowiązanie z tytułu faktury za licencję oraz czynne RMK można ująć już w miesiącu wrześniu 2025 – zgodnie z datą wystawienia faktury. | Jest to zgodne z przepisami ustawy o rachunkowości – warunkiem jest brak wpływu na wynik finansowy września. |
2. Koszt usługi (licencji) powinien być rozliczany systematycznie – od października 2025 do września 2026 – zgodnie z okresem, którego dotyczy świadczenie. | Stosujemy tu zasadę memoriału i współmierności przychodów i kosztów oraz dokonujemy odpisów z konta 640 na konto 402 co miesiąc (1/12 wartości). |
3. Dopuszczalne są dwa rozwiązania księgowe – każde poprawne, jeśli zachowane są odpowiednie zasady dekretacji i neutralność wyniku za wrzesień. | Alternatywą jest ujęcie całej kwoty faktury tylko na koncie 640 już we wrześniu i rozliczanie kosztów wyłącznie od października – bez angażowania konta 402 w miesiącu wystawienia. |
Doradca podatkowy nr wpisu 14485, księgowa z kilkunastoletnim doświadczeniem, posiada Certyfikat Księgowy Ministerstwa Finansów nr 66987/2014, biegły sądowy z zakresu finansów i rachunkowości, Księgowy Roku 2017 Województwa Śląskiego, oraz finalistka innych konkursów wiedzy podatkowej i księgowej o zasięgu ogólnopolskim, takich jak Moneta Aurea 2009, Lider Księgowości 2012, Księgowy Roku. Jest właścicielką biura rachunkowego Metis Finanse Sp. z o.o.
