Katalog świadczeń oraz kwoty wolne od podatku od świadczeń finansowanych z ZFŚS co do zasady nie różnią się od 2021 roku. Katalog świadczeń finansowanych z ZFŚS zwolnionych od podatku znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby odpowiedzieć na zadane pytanie, należy więc zasięgnąć do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dokładniej do art. 21. Reguluje on, jakie świadczenia z ZFŚS są wolne od podatku.

Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, o ile są wypłacone m.in. z funduszu socjalnego lub zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zwolnienie z podatku przysługuje niezależnie od wysokości przyznanego świadczenia, również w 2022 r. W związku z powyższym, jeśli pracodawca (komisja), na wniosek pracownika przyzna mu w 2022 r. zapomogę losową, zapomogę związaną z klęską żywiołową lub ze śmiercią, finansowaną z ZFŚS, wówczas cała kwota niezależnie od wysokości przyznanej zapomogi będzie podlegała zwolnieniu z PIT.

Pan Jan zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę, w zakładzie pracy, w którym funkcjonuje zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. W wyniku pożaru w kwietniu 2022 r. jego mieszkanie uległo zniszczeniu. W związku z tym złożył wniosek do pracodawcy o wypłatę zapomogi losowej. Pracodawca (komisja) przyznała Panu Janowi zapomogę w wysokości 5.000,00 zł. Zapomoga w całości korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego oraz składek ZUS.

Inaczej sytuacja wygląda, jeśli chodzi o działalność socjalną i inne zapomogi z ZFŚS (niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 26 ustawy o PIT). Wolna od podatku jest bowiem wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł.

Pomimo brzmienia powyższego przepisu w 2022 r. faktyczna kwota wolna od podatku, jeśli chodzi o działalność socjalną wynosi 2.000,00 zł. Ma to związek ze znowelizowaniem ustawy o PIT i dodaniem do niej art.52l, pkt 3. Stanowi on, że limit zwolnienia przedmiotowego (o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT) w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 wynosi 2.000 zł. Jak na razie stan epidemii nie został odwołany, więc można stosować ulgę 2.000 zł w 2022 roku, jak i w 2023 roku.

Pracownik wystąpił w maju 2022 r. do zakładu pracy o zapomogę w wysokości 2.500,00 w związku z zakupem laptopa do nauki dla swojego dziecka (regulamin ZFŚS dopuszcza taką formę wsparcia). Pracodawca udzielił wsparcia ze środków z ZFŚS we wnioskowanej wysokości. Kwota 2.000,00 zł będzie zwolniona z podatku, natomiast kwotę 500,00 w związku z przekroczeniem limitu należy opodatkować.

Inne świadczenia związane z ZFŚS zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych to:

• świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach, jeżeli zatem pracodawca finansuje pobyt dzieci w przedszkolu w całości ze środków ZFŚS, wówczas cała kwota dofinansowania korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego,
• dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18 z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych niezależnie od ich wysokości.