Zakup muzealiów – co z podatkiem od czynności cywilnoprawnych

REKLAMA

Porady

Tomasz Krywan

24.02.2025

Zakup muzealiów – co z podatkiem od czynności cywilnoprawnych

Pytanie

Muzeum jest zarejestrowane jako podatnik VAT, ale wybrało zwolnienie na podstawie art. 113 ust. 1. Kupuje muzealia od osoby fizycznej o wartości przekraczającej wartość 1.000 zł. Czy muzeum powinno płacić podatek od czynności publicznoprawnych. Muzeum jest samorządową instytucją kultury.

Odpowiedź

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają między innymi umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC). Przy czym obowiązek zapłaty tego podatku obciąża kupujących (zob. art. 4 pkt 1 w zw. z art. 5 ust. 1 ustawy o PCC).

Nie ma przy tym przepisu wyłączającego obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przez muzea ani przepisu zwalniającego od tego podatku umowy sprzedaży, gdy kupującym jest muzeum. W szczególności w przypadku zakupów dokonywanych przez muzea nie ma zastosowania zwolnienie obejmujące jednostki samorządu terytorialnego – zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 sierpnia 2017 r. – sygn. 0111-KDIB4.4014.214.2017.2.BJ). Jednocześnie we wskazanej sytuacji nie ma zastosowania wyłączenia opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC (tj. wyłączenie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych ze względu na opodatkowanie czynności podatkiem VAT lub zwolnienie jej od podatku VAT), ani zwolnienie od tego podatku obejmujące sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł (zob. art. 9 pkt 6 ustawy o PCC).

Powoduje to, że umowy sprzedaży muzealiów podlegają we wskazanej sytuacji opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Do zapłaty tego podatku obowiązane jest jako muzeum.

Potwierdzają to w udzielanych wyjaśnieniach organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 września 2017 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4014.84.2017.3.JG1).

Ważne

W interpretacji czytamy że, „przedmiotowa umowa kupna-sprzedaży, na podstawie której Wnioskodawca [muzeum – przyp. aut.] nabędzie eksponaty, muzealia o wartości powyżej 1000 zł od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki wynoszącej 2% wartości rynkowej nabywanych eksponatów, muzealiów. Stosownie do art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek zapłaty podatku ciąży na Wnioskodawcy – kupującym”.

Podstawa prawna

Art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 2 pkt 4, art. 4 pkt 1, art. 5 ust. 1 oraz art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r., poz. 295)