Jednostki gospodarcze, które zgodnie z uor są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, muszą sporządzić sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz inne dni bilansowe określone przepisami (art. 45 uor).

17 grudnia 2024 roku uchwalona została nowelizacja ustawy o rachunkowości (Dz.U.z 2024 r. poz. 1863), która podniosła progi pozwalające na przyjęcie statusu jednostki mikro i małej. Nowelizacja uporządkowała i zmodyfikowała uproszczenia przewidziane ustawowo. Dalsza część artykułu została przygotowana zgodnie z nowelizacją, która wchodzi do porządku prawnego 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania do sprawozdań finansowych, których rok obrotowy zaczyna się po 31 grudnia 2023 r.

Jakie elementy zawiera sprawozdanie finansowe

Podstawowymi elementami sprawozdania finansowego (zgodnie z art. 45 ust. 2 uor) są:

• bilans,
• rachunek zysków i strat,
• informacja dodatkowa, obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Według nowo wprowadzonego art. 45 ust. 3 uor jednostki inne niż:

1. jednostka mikro, jednostka mała oraz jednostka, o której mowa w art. 80 ust. 4,
2. jednostki sektora finansów publicznych, która w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniła co najmniej dwa warunki, o których mowa w art. 64 ust. 1 pkt 4,
3. alternatywnej spółki inwestycyjnej

w swoim sprawozdaniu finansowym muszą zawrzeć również:

• zestawienie zmian w kapitale własnym (art. 48a uor),
• rachunek przepływów pieniężnych (art. 48b uor).

Określone podmioty gospodarcze są również zobowiązane do sporządzenia sprawozdania z działalności na podstawie art. 49 uor i złożenia go razem ze sprawozdaniem finansowym.

Jakie są formaty poszczególnych elementów sprawozdania finansowego

Format poszczególnych elementów sprawozdania finansowego, jak i jego zakres informacyjny został określony w załącznikach do uor:

• załącznik nr 1 - dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji,
• załącznik nr 2 – dla banków,
• załącznik nr 3 – dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji,
• załącznik nr 4 – dla jednostek mikro,
• załącznik nr 5 – dla jednostek małych,
• załącznik nr 6 – dla jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z wyjątkiem spółek kapitałowych, oraz jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 3 pkt 1 i 2 tej ustawy.

Jak widać, stosowanie załączników 2,3 oraz 6 jest zarezerwowane dla ściśle określonych podmiotów. Domyślnym rozwiązaniem dla pozostałych jednostek gospodarczych jest stosowanie załącznika nr 1 do uor jako formatu i zakresu informacyjnego.

Jakie jednostki mogą stosować uproszczenia w zakresie sprawozdań finansowych

By móc stosować uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych jednostka musi przyjąć status jednostki mikro lub małej.

Korzyści

Z komentarza eksperta Prawo i finanse dowiesz się:

• Jakie elementy zawiera sprawozdanie finansowe
• Kiedy jednostka zostanie uznana za jednostkę małą
• Kiedy jednostka jest jednostką mikro
• Jaki jest zakres uproszczeń w sprawozdaniu finansowym 2024 przewidzianych dla jednostki mikro
• Czy jednostka może przyjąć tylko część uproszczeń
• Kto podejmuje decyzję o przyjęcie statusu jednostki małej lub mikro
• Jakie elementy zawiera uchwała o przyjęciu statusu jednostki małej albo mikro

Przeczytaj także:

Zdarzenia po dacie bilansu – korekta sprawozdania finansowego w instytucji kultury

W jakiej sytuacji można w instytucji kultury odliczać podatek VAT z zastosowaniem prewspółczynnika

Czy główna księgowa instytucji kultury otrzyma nagrodę roczną, gdy nie podpisała sprawozdania finansowego

Polecamy książkę:

Książka: Zamknięcie 2024 roku w księgach rachunkowych instytucji kultury