Do limitu 10.000 zł nie wlicza się faktur wystawianych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ani faktur wystawianych przy użyciu kas rejestrujących. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, limit obejmuje wyłącznie faktury, które obowiązkowo podlegałyby wystawieniu w KSeF (B2B), bez zastosowania wyłączeń.

Z dniem 1 lutego 2026 r. weszły w życie przepisy określające obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (dalej KSeF). Obowiązek ten będzie wynikał z dodawanego tego dnia art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT.

Przy czym w świetle przepisów dodawanego art. 145l ustawy o VAT od tego dnia obowiązkiem wystawiania faktur objęci zostali wyłącznie podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) przekroczyła w 2024 r. kwotę 200 000 000 zł.

Pozostali podatnicy obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF objęci zostaną co do zasady od 1 kwietnia 2026 r. Wyjątek dotyczy podatników, u których wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) dokumentowana „zwykłymi” fakturami (tj. fakturami elektronicznymi lub fakturami w postaci papierowej) nie przekracza miesięcznie 10.000 zł.

Z dodawanego 1 lutego 2026 r. art. 145m ust. 1 ustawy o VAT wynika bowiem, że podatnicy tacy do 31 grudnia 2026 r. nadal będą mogli wystawiać „zwykłe” faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej.

Z przepisów nie wynika przy tym, aby przy stosowaniu art. 145m ust. 1 ustawy o VAT nie należało uwzględniać wartości faktur wystawianych na rzecz osób „prywatnych” czy faktur wystawianych przy użyciu kas rejestrujących (fiskalnych). Mimo to Ministerstwo Finansów uważa, że wartości takich faktur nie należy uwzględniać przy stosowaniu tego przepisu.

Na pytanie „Czy do limitu 10 tys. zł, są wliczane tylko faktury, które obowiązkowo należy wystawiać w KSeF (B2B), czy wlicza się wszystkie wystawione faktury?” Ministerstwo odpowiedziało bowiem (https://ksef.podatki.gov.pl/pytania-i-odpowiedzi-ksef-20/), że „do limitu 10 tys. zł wlicza się jedynie faktury, które obowiązkowo należy wystawić w KSeF (tj. w stosunku do których nie istnieją żadne wyłączenia lub przepisy epizodyczne pozwalające na ich wystawienie poza KSeF)”.

A zatem w świetle stanowiska reprezentowanego przez Ministerstwo Finansów wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami wystawianymi na rzecz osób „prywatnych” (których nie trzeba dokumentować fakturami ustrukturyzowanymi na podstawie art. 106ga ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT) oraz faktur wystawianych przy użyciu kas rejestrujących (które do końca 2026 r. mogą być nadal wystawiane poza KSeF na podstawie art.145n ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT) nie należy wliczać do limitu 10.000 zł, którego przekroczenie skutkuje obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF przed 1 stycznia 2027 r.