Jeżeli wartość świadczenia przyznanego z ZFŚS (w tym wczasy pod gruszą) przyznanego pracownikom do ukończenia 26. roku życia, będzie mieściła się w limicie zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, to nie należy go uwzględniać w limicie ulgi dla młodych (85.528 zł). Gdyby jednak świadczenie sfinansowane z ZFŚS (w całości lub w części) przekraczało roczny limit zwolnienia określony dla tego rodzaju przychodów (tj. 1.000 zł w roku podatkowym 2024), to u młodych pracowników nadwyżka nadal może być wolna od podatku w ramach ulgi dla młodych (do limitu 85.528).

Pracownik młodociany zapłaci podatek od świadczenia wypłaconego z ZFŚS, dopiero po przekroczeniu limitu 1.000 zł. Pod warunkiem że jego dochody przekroczą limit 85.528 zł oraz kiedy wykorzysta w następnej kolejności kwotę wolną od podatku. Podatnik do 26 roku życia, który przekroczy limit przychodów 85.528 zł, nadal posiada prawo do skorzystania z kwoty wolnej pod podatku w wysokości 30.000 zł. Kwoty te sumują się, co oznacza, że opodatkowane będą dopiero przychody powyżej 115.528 zł (85.528 zł + 30.000 zł).

Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy o funduszu socjalnym przez działalność socjalną, która jest podstawą finansowania ze środków funduszu, jest działalność rozumiana jako usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.

Otrzymanie świadczenia z ZFŚS powoduje powstanie przychodu u otrzymującego. Fakt, iż dane świadczenie należy zaliczyć do przychodów, nie oznacza od razu, że powstanie obowiązek podatkowy. Istnieje dość długi katalog zwolnień przedmiotowych, z których kilka dotyczy świadczeń finansowanych z ZFŚS. Katalog ten znajduje się w art. 21 ustawy o PIT – zgodnie z nim wolne od podatku dochodowego są między innymi:

1. zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

• z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
• z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pIT);

1. dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu dzieci i młodzieży do lat 18 – z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra, niezależnie od ich wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a ustawy o PIT),

1. wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT),

1. świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych (art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT).